Gdy otrzymujemy np. nieruchomość, to w momencie sporządzenia aktu notarialnego powstaje obowiązek zapłacenia podatku. Kiedy zaś otrzymujemy różnego rodzaju ruchomości czy pieniądze - obowiązek podatkowy może powstać w momencie przelania pieniędzy na konto lub w momencie przekazania gotówki "do ręki".
Obowiązek zapłaty podatku spoczywa na osobie obdarowanej lub jest ustalany i pobierany przez notariusza w momencie sporządzania aktu notarialnego. Obdarowana osoba powinna złożyć w urzędzie skarbowym zeznanie podatkowe na formularzu SD-3. Ma na to miesiąc. Od obowiązku płacenia istnieją jednak pewne odstępstwa.
Ustawa o podatku od spadków i darowizn pozwala zakwalifikować nabywcę do jednej z trzech grup podatkowych realizujących zasadę "im bliższa rodzina, tym niższy podatek". Do grupy I wliczają się: małżonek, rodzice, dziadkowie, pradziadkowie, dzieci, wnuki, prawnuki, pasierb, ojczym, macocha, rodzeństwo, teściowie, zięć, synowa. W grupie II znajdą się m.in. tzw. zstępni rodzeństwa (np. dzieci siostry, wnuki brata, ciotki, wujowie i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa i inna dalsza rodzina. Ostatnią, III grupę stanowią pozostali nabywcy, czyli osoby niespokrewnione.
Maksymalne wartości darowizn, które są zwolnione z podatku, przedstawiają się następująco: I grupa - 9.637 zł, II grupa - 7.276 zł, III grupa - 4.902 zł. Oznacza to, że jeżeli jedna koleżanka podarowała drugiej np. samochód o wartości rynkowej 4 tys. zł, obowiązek podatkowy nie nastąpi. Jest jednak mały haczyk: zwolnienia podatkowe od jednego darczyńcy przysługują raz na 5 lat. Jeżeli w tym czasie otrzymaliśmy coś jeszcze i przekracza to zwolnioną od podatku kwotę - musimy zapłacić podatek.
W zależności od kwoty darowizny stopy procentowe przedstawiają się następująco: 3,5, 7% w I grupie, 7, 9 i 12% w II grupie oraz 12, 16 i 20% w grupie III. Np. jeśli przekazujemy na cele charytatywne 25 tys. złotych, będziemy musieli zapłacić od tego 20% podatku.
Uwaga: W przypadku, kiedy np. otrzymaliśmy od rodziców mieszkanie (a więc znajdujemy się w I grupie), możemy być całkowicie zwolnieni z uiszczenia podatku. Warunkiem takiego zwolnienia jest jednak otrzymanie w darowiźnie mieszkania o powierzchni użytkowej nie większej niż 110 mkw.
joanna.k@bialystokonline.pl
